Анализ качества различных подходов к аудиторской проверке

Рассмотрев методику, предлагаемую Центральным банком РФ, и сравнив ее с подходами к проверке кредитных операций, используемыми компанией Arthur Andersen, попытаемся оценить их эффективность.

В данном случае выделяется сравнительный анализ подходов к проверке кредитной работы со стороны международных аудиторов и внутренних. Кроме того, для наиболее полного отражения действительности автор считает необходимым включить в эту группу еще одну разновидность аудиторских проверок – когда их проводит один банк в отношении другого при осуществлении операции слияния или покупки.

До сих пор нет ответа на вопрос о том, где проходит грань между оптимальными затратами на проведение проверки и оптимальным качеством полученной информации. Стоит ли развивать службу внутреннего контроля банка до бесконечности или достаточно поручить ей функцию тривиального подтверждения исполнения нормативных актов ЦБ. Здесь существует множество точек зрения.

К примеру: высший менеджмент французского банка Credit Lionnais – ярый сторонник развития службы внутреннего контроля банка и ее трансформации в единую систему внутреннего контроллинга. В этом случае на первом этапе построения такой системы наблюдается резкий рост маргинальных затрат, однако впоследствии банк показывает наиболее динамичные результаты развития среди иностранных банков в России.

Не последнюю роль сыграла в этом система контроллинга, позволяющая анализировать решения и контролировать их исполнение практически в реальном времени. Кроме того, при проведении ежегодных аудиторских проверок эта система получала высокий рейтинг надежности, что позволяло экономить на оплате работы внешних аудиторов.

С другой стороны, есть мнения авторитетнейших российских ученых, полагающих, что такой метод «запутывает всю систему внутреннего контроля, снижает ответственность за проведение внутреннего контроля остальных структурных подразделений банка и их сотрудников, поскольку они должны свои действия согласовывать со службой внутреннего контроля, что противоречит основополагающим принципам науки об управлении, которые предусматривают четкое разделение полномочий и ответственности между должностными лицами, работающими на разных уровнях управления (Грязнова А. Г., Барнгольц С. Б. Банковский аудит и его роль в снижении банковских рисков // Деньги и Кредит. 1997. № 10).

С такой точкой зрения согласны большинство представителей служб внутреннего контроля российских банков. Однако, по мнению автора, несмотря на постоянное совершенствование систем внутреннего контроля оптимальной структуры добилось лишь небольшое количество кредитных учреждений.