Финансовая отчетность: без калькулирования

Отчет, представленный в табл. 4, дает наиболее общую картину притоков и оттоков ресурсов предприятия за год. Для ее детализации полезно использовать привычную терминологию доходов и расходов. Разложение общей суммы всеобъемлющего дохода по формуле (1) можно дополнить его представлением как разницы между валовыми доходами и валовыми расходами предприятия за год.

В данном контексте расходами являются суммы закупок и начислений, скорректированные на величину изменения остатков соответствующих активов. Увеличение сальдо активов означает, что фактические расходы меньше объема закупок. И наоборот.

Введя для доходов и расходов обозначения Дох и Расх, а для закупок и начислений Зак, получим:

Табл. 5 наглядно иллюстрирует эту формулу.

Таблица 5. Формирование финансового результат работы за год

В этом отчете ничего не говорится о фактических денежных потоках, основное внимание сконцентрировано на обусловивших их величину факторах доходах и расходах предприятия. Общее превышение расходов над доходами стало очевидным еще на первой стадии изучения отчетности: капитал предприятия снизился на 133 555. Однако из этого отчета инвестор откроет для себя печальный факт, что убыток формируется уже на операционной стадии, где расходы оказались выше доходов на 24 575.

Инвестиционная деятельность предприятия и выплата им дивидендов лишь усугубили ситуацию. Корень проблемы заключается в его основной деятельности. Для получения операционного дохода (начисленного, а не денежного) в сумме 1 088 200 предприятию понадобилось закупить в текущем периоде ресурсов и начислить расходов на сумму 1 105 875. С учетом же снижения остатков операционных активов на 6 900 общая сумма расходов составила 1 112 775.