Метод калькуляции себестоимости по предельным затратам

В приведенных расчетах конечный запас показан для того, чтобы помочь объяснению, данному в части (b). В равной степени приемлемым будет ответ, не показывающий конечный запас, но учитывающий его.

(b) Отчеты, представленные директору по производству, составлены на основе метода калькуляции с полным распределением затрат. Для этого необходимо, чтобы стоимость любого конечного запаса включала постоянные производственные накладные расходы. Разница в результатах деятельности двух заводов вызвана более высоким объемом производства на заводе в Лондоне, что повлияло на уровень конечного запаса.

Запас на заводе в Лидзе не изменился, а конечный запас завода в Лондоне увеличился на 20,000 изделий. В результате этого увеличения запаса постоянные накладные расходы, относимые на 20,000 изделий, не начисляются на продажи при расчете прибыли. Вместо этого данные накладные расходы записываются как часть стоимости конечного запаса. Разница между двумя отчетами в размере $33,333 равноценна 20,000 изделиям при ставке постоянных накладных расходов $1.667 (рассчитанной в контрольном задании к блоку 12).

При использовании принципов калькуляции с полным распределением затрат объем производства оказывает влияние на прибыли. При использовании метода калькуляции по предельным затратам постоянные накладные расходы исключаются из стоимости запаса, и на результаты влияют только уровни продаж. В части (a) показано отсутствие разницы в сумме объявленных убытков.

Мы не знаем, какие указания были получены руководителями в отношении объема производства, но на деле может оказаться, что завод в Лондоне столкнется с проблемой перепроизводства. Руководитель завода в Лондоне должен был предвидеть, что перепроизводство улучшит его показатели, и взять на себя решение части проблем. Если в 19х2 - 19х3 гг. не произойдет увеличения количества передаваемых товаров, то он уже имеет в запасе двухлетний объем продукции.

Руководитель завода в Лондоне должен получить от директора по производству более четкое указание относительно своих дальнейших действий. Можно было бы рассмотреть возможность перехода на использование отчетов с калькуляцией по предельным затратам, так как на показатели влияли бы не уровни производства, а только объемы продаж. Определение прибыли за период, возможно, является не самым лучшим критерием оценки результатов деятельности. Вместо этого заводы можно было контролировать по их способности добиваться запланированного объема производства, обеспечивать качество продукции и эффективность затрат.