Калькуляция затрат по видам деятельности

(a) На структуру затрат предприятия существенно влияет введение передовой технологии в производственные процессы.

Основное воздействие заключается в том, что прямые затраты (например, затраты на материалы и трудозатраты) уменьшаются, а косвенные затраты увеличиваются. Результатом этого часто становится переход накладных расходов из разряда наименее существенных затрат предприятия в разряд наиболее значительных затрат.

С изменением структуры затрат обычные основы для поглощения этих возросших накладных расходов единицами затрат становятся неудовлетворительными особенно в тех случаях, когда сфера воздействия накладных расходов не связана, главным образом, с уровнями деловой активности предприятия (такое часто встречается, если используется передовая технология производства).

Метод калькуляции затрат по видам деятельности (ABC) был разработан именно для преодоления несоответствия обычных методов калькуляции затрат требованиям, предъявляемым в условиях применения передовой технологии. Разница между ABC и другими методами калькуляции затрат состоит в том, что ABC распределяет накладные расходы по единицам затрат на основе сил, которые, в первую очередь, вызывают возникновение накладных расходов (они называются носителями затрат).

(b) Предположив, что количество производственных циклов выступает в качестве носителя затрат при планировании производства и наладочных работах, а количество выписанных требований на отпуск материалов является носителем затрат для перемещения материалов, себестоимость продукции будет определена следующим образом:

* Распределяются на товары пропорционально производственным циклам, т.е. Хай 3 : 1 Лоу.
** Распределяются на изделия пропорционально требованиям на отпуск материалов, т.е. Хай 3 : 2 Лоу.