О поиске решения для задачи подбора исторического курса при переводе финансовой отчетности в иностранной валюте

Для применения этого способа нам нужно нарисовать другую картинку:

Давайте считать, что 10, 20 и 40 счета объединяются в общий пул производственных счетов, и теперь давайте рассматривать его как "объединенный счет запасов". Поступления на этот "объединенный счет запасов" учитываются в виде поступления материалов и производственных затрат, а списания с этого счета запасов идут в виде списания готовой продукции на себестоимость реализации. Для применения этого способа, давайте допустим, что отношения между сырьем, незаврешенным производством и готовой продукцией для рублевого учета и для западного учета равны.

Тогда верны следующие уравнения:

или , а .

Для определения нужных нам сумм давайте воспользуемся способом оборачиваемости для всего "объединенного счета производства" (кстати, этот счет обладает следующим интересным свойством - списание производится согласно методу ФИФО). То есть нам необходимо найти такой курс, чтобы:

,

где число дней n, за которые будет использоваться курс, будет рассчитываться следующим образом.

Средний остаток на складе ,

а средняя оборачиваемость .

Тогда количество дней

Зная значение суммы всех трех счетов , с учетом приведенной выше пропорции, несложно вычислить значения каждой из счетов с помощью простых выкладок:

. Следовательно, . Значения и вычисляются по приведенным выше формулам.

Давайте рассмотрим пример с переводом производственных счетов, приведенный выше.

В качестве объединенного счета запасов у нас будут выступать сумма счетов 10, 20 и 40. Входящее сальдо по каждому из этих счетов равно нулю, следовательно, и сальдо этого суммарного счета также равно нулю.

Теперь выпишем те проводки, которые изменяют значение "объединенного счета запасов" (обозначим его как "ОЗС"):

Обратите внимание, что строчки, отмеченные серым цветом, на "объединенный счет запасов" никак не влияют.

Теперь нам известно сальдо на конец периода: руб.

Средний остаток по "объединенному счету запасов" равен: руб.

Средняя оборачиваемость равна . То есть весь цикл от закупки до продажи в среднем занимает около 3 месяцев: дней. Сделав предположение, что средний курс за последние три месяца равнялся 1:15, мы получим сумму "объединенного счета запасов в долларах": .

Теперь воспользовавшись пропорциями, мы получим следующие значения:

, и . К сожалению в приведенном примере значения сильно отличаются от точных цифр, но этот метод дает хорошие результаты, если срок оборачиваемости (то есть полный цикл производства) короче месяца.