Letyshops

О поиске решения для задачи подбора исторического курса при переводе финансовой отчетности в иностранной валюте

Андрей Гершун
Продолжение.
Часть третья / Проблема Б: пересчет запасов | Проблема Б. Продолжение | Решение Б1: если у вас ресторан... | Решение Б2: Метод средней оборачиваемости (для способа ФИФО)

Давайте рассмотрим небольшой пример. Предположим, что наша торговая компания в марте 1999 года проводила следующие операции с запасами:

Дата

Курс
$

Приход

Расход

Цена руб.

ВХ. САЛЬДО

 

10

 

98

01.03.99

22.86

   

100

02.03.99

22.89

5

-1

100

03.03.99

22.89

   

100

04.03.99

22.93

7

-6

100

05.03.99

23.01

 

-2

100

06.03.99

23.09

3

 

100

07.03.99

23.09

   

100

08.03.99

23.09

   

100

09.03.99

23.09

   

100

10.03.99

23.03

 

-2

101

11.03.99

22.98

6

 

101

12.03.99

23.04

   

101

13.03.99

23.12

2

-10

101

14.03.99

23.12

   

101

15.03.99

23.12

   

101

16.03.99

23.26

3

 

102

17.03.99

23.35

4

 

102

18.03.99

23.41

   

102

19.03.99

23.65

 

-8

102

20.03.99

23.68

1

 

102

21.03.99

23.68

   

102

22.03.99

23.68

   

102

23.03.99

23.92

2

 

103

24.03.99

24.29

7

-11

103

25.03.99

24.22

   

103

26.03.99

24.18

2

 

103

27.03.99

24.19

2

 

103

28.03.99

24.19

   

103

29.03.99

24.19

   

103

30.03.99

24.20

   

103

31.03.99

24.18

8

-6

103

ИСХ.САЛЬДО

 

16

   

Предположим, что на 1 марта на складе в запасе было 10 штук товара по цене 98 рублей каждая. В марте 1999 года по данным Госкомстата (www.gks.ru) инфляция, точнее изменение индекса потребительских цен, составило 3.2%. В нащем примере мы считаем, что стоимость товара менялась в течение месяца со 100 рублей за штуку до 103 рублей.

Соответствующие расчеты в рублях дадут нам следующие расчеты остатков и себестоимости.

Метод

Остаток B
(руб.)

Себестоимость C
(руб.)

Средневзвешенная цена (расчитанная в конце месяца)

1617.29

4649.71

Средневзвешенная цена (плавающая)*

1644.92

4622.08

ФИФО

1648

4619

ЛИФО

1598

4669

*Способ плавающей средневзвешенной цены подразумевает перерасчет средневзвешенной цены после каждой операции с товарами, другой способ поразумевает проведение расчета средневзвешенной цены один раз в конце месяца.

Теперь давайте рассчитаем эти операции в долларах:

  • Входящее сальдо (на 01.03.99 - 10 шт. по 98 руб.): мы пока не рассматриваем способы пересчета входящего сальдо, поэтому давайте возбмем это значение из данных за прошлый месяц. В нашем примере оно будет равнятся для российского учета 980 рублей и для западного $42.87 соотвественно.
  • Первая операция (02.03.99 - дебит 5 шт. по 100 руб.): с точки зрения западного учета эта проводка должна быть пересчитана в доллары с использованием курса на дату проводки
  • Вторая операция (02.03.99 - кредит 1 шт.): а вот с операцией списания все гораздо сложнее: дело в том. что если учет запасов ведется по исторической стоимости (а именно этот метод используется и в российских стандартах и в стандартах GAAP), то и списание должно производиться по исторической стоимости. То есть мы должны воспользоваться одним из способов ФИФО, ЛИФО или средневзвешенной цены, расчитанных на базе долларовых операций.
  • Третья операция (04.03.99): и т.д. и т.п.

В результате мы получим следующие значения запасов и себестоимости в долларах.

Метод

Остаток
B$

Себестоимость
C$

Средневзвешенная цена (расчитанная в конце месяца)

$69.08

$198.61

Средневзвешенная цена (плавающая)

$68.23

$199.45

ФИФО

$68.07

$199.61

ЛИФО

$68.42

$199.26

В таблице указаны точные значения, к которым мы будем стремиться при попытке аппроксимировать функции и . Теперь давайте рассмотрим приблизительные способы. и начнем мы с метода ФИФО.

<<предыдущая [1][2][3][4] следующая>>
[вид для печати]
© МАГ КОНСАЛТИНГ

 

 

Реклама: