Прибыль на акцию и стандарт финансовой отчетности 3 (FRS 3)

Еще одним предложением, выдвинутым ASB, была расшифровка в финансовых отчетах текущих инвестиций. Текущие инвестиции относятся к существенным категориям расходов, которые начисляются в счет прибылей и убытков периода. Они полностью или частично осуществляются для увеличения прибыльности в будущих периодах и могут изменяться в относительно широком диапазоне, не оказывая значительного влияния на текущую деятельность. Примерами этого типа затрат являются затраты на исследования и разработки, подготовку кадров, рекламу и основное техническое обслуживание и обновление.

Утверждается, что эта расшифровка требуется для обеспечения пользователей информацией о расходах, производимых в данный момент, но которые в некоторой степени осуществляются для увеличения прибылей или уменьшения затрат в будущем. Это важная информация, которая будет полезна для более глубокого понимания прошлых и потенциальных будущих показателей. Однако вышеприведенные требования по расшифровке текущих инвестиций были сняты вскоре после окончания периода обсуждения проекта положения, когда стало ясно, что практически никто из опрошенных не поддержал эту идею. Самые сильные возражения против расшифровки текущих инвестиций, предложенного ASB, исходили от промышленности.

Назовите причины, по которым промышленность выступила против идеи этой расшифровки.

Основным аргументом было то, что расшифровка такой чувствительной информации как реклама, исследования и разработки и т.д. было бы непрактичным, незащищенным от неправильного толкования и наносящим ущерб конкурентоспособности компании. ASB довольно четко пояснило, что сняло свои предложения вынужденно, и все еще уверено в том, что такая расшифровка является хорошей идеей. Это показывает, что бухгалтерские стандарты все еще устанавливаются консенсусом. Кто-то мог веско утверждать, что расшифровка текущих инвестиций дает важную информацию для пользователей финансовых отчетов. Однако предложенная расшифровка была неприемлема для составителей финансовых отчетов (т.е. компаний), и поэтому предложение не прошло.

ASВ приближается к идеалу большей расшифровки в своих предварительных предложениях по Оперативному и финансовому обзору (OFR), который предполагается ввести в крупных компаниях, требуя включения OFR в их годовые отчеты. Это дало бы руководству возможность обсуждать некоторые факторы, определяющие эффективность деятельности и финансовое положение, показанное в финансовых отчетах. В Соединенных Штатах, например, компании, обязанные отчитываться перед Комиссией по ценным бумагам и биржам (SEC), уже давно должны включать в свои годовые отчеты Обсуждение и анализ руководством финансового состояния и результатов операций (MD&A). SEC рассматривает MD&A как важную часть представляемых компанией документов.

Хотя предполагается, что представление предложенного OFR будет гибким, тем не менее он должен акцентировать внимание на трех конкретных аспектах:

• операционные результаты
• финансовые потребности и ресурсы
• размер акционерного капитала и его доходность.

Предложенный OFR предполагает рассмотрение результатов отчетного года в сравнении с годом предыдущим, но с учетом тенденций и ключевых показателей за последние пять лет. Таким образом, OFR требует обсуждения изменений в прибылях на акцию вместе со связью между прибылями и дивидендами.