Важность отчетов о движении денежных средств

Обычно правильно начать свои расчеты с определения чистого изменения в денежных средствах в течение периода. Это осуществляется путем сравнения начальных и конечных остатков денежных средств в банке, т.е.

Теперь, когда установлено, что чистое изменение величины денежных средств в течение периода было отрицательным и равнялось $700, самое время определить основные точки приложения денежных средств. Обычно правильно начинать с платежей, произведенных по статьям налогообложения и дивидендов. Их можно выверять одновременно, поскольку ассигнование по обеим этим статьям производится из чистой прибыли за год. Эту выверку удобно провести в следующей форме:

Второй статьей, проверяемой при подготовке отчетов о движении денежных средств, является приобретение/продажа основных средств. Эти расчеты проводятся для того, чтобы определить, потрачены ли денежные средства на приобретение основных средств или получены ли денежные средства от продажи основных средств. Удобным способом для определения этой величины является подготовка выверки основных средств, при которой записываются начальные и конечные остатки по остаточной стоимости, т.е. первоначальная стоимость минус совокупное начисление износа. Реализация также должна записываться по остаточной стоимости. Выверка выглядит следующим образом:

* Запись должна представлять сальдирующий показатель, т.е. банковскую операцию.

Эти три расчета (действия 1,2 и 3) являются основными статьями, подлежащими выверке перед составлением отчетов о движении денежных средств. После этого отчеты о движении денежных средств можно подготовить путем определения чистой разности между статьями начального и конечного балансов и включения их, где следует, в эти отчеты, либо как источник, либо как использование денежных средств. Отчет о движении денежных средств компании Х, основанный на наших расчетах, приведенных выше, показан на следующей странице. Он начинается с показателя чистой прибыли за год ($9,500), скорректированного на начисление износа ($2,000).

Сначала мы сосредоточим внимание на получении правильных показателей для отчета о движении денежных средств. В следующем блоке мы представим формат для отчетов о движении денежных средств, подготовленный в соответствии с FRS 1.