Учет отсроченного налогообложения

Вы можете видеть, что наличие ускоренных налоговых скидок на капитальные затраты значительно влияет на фактические налоговые обязательства (т.е. выплаты) компании. Согласно утверждениям одной теоретической школы, показ суммы налоговых отчислений в счете прибылей и убытков только на основании фактического обязательства искажает истинные показатели фирмы. По утверждению этой школы, получалось бы, что данная фирма торговала стабильно в течение трех лет, и сумма налога должна отражать этот факт, а, следовательно, и показатель прибыли на акцию (EPS). Так же экономия средств на налогах, полученная с помощью ускоренных налоговых скидок на капитальные затраты по своей природе является отсрочкой на будущие учетные периоды.

Стабильность налоговых отчислений в счете прибылей и убытков достигается путем создания резерва на отсроченное налогообложение. В периоды небольших обязательств (19х1 г.) производится дополнительное налоговое отчисление, соответствующее по величине отсроченному налогу. Эта дополнительная сумма будет увеличивать сумму налога, показанную в счете прибылей и убытков. Поскольку EPS основывается на прибыли после вычета налога, любое начисление отсроченного налога (или запись по кредиту) в счете прибылей и убытков будет влиять на показатель EPS. Отсроченное налогообложение также создает задолженность по отсроченному налогообложению, которая будет показываться в балансе.

В периоды высоких фактических обязательств по налогам этот процесс будет обратным, зачет будет проводиться через счет прибылей и убытков, уменьшая сумму бухгалтерского отчисления. Таким образом, во многих случаях фактическое отчисление (выплата) может не иметь ничего общего с величиной налоговых выплат по счетам.