Переход к международным стандартам бухгалтерского учета. Глава IV. Баланс (продолжение)

Необходимо подготовить список вложений, выверенный по главной книге. Для каждой позиции в списке вложений необходимо собрать следующую подробную информацию: (Примечание: в зависимости от выбранной предприятием учетной политики по IAS - по стоимости приобретения или наименьшему из стоимости приобретения и рыночной стоимости или переоцененной балансовой стоимости - приведенная информация может использоваться или нет):

- Название компании - объекта инвестиций
- Дата приобретения
- Стоимость приобретения
- Является ли инвестиция текущей или долгосрочной
- Процент участия в акционерном капитале компании - объекта инвестиций
- Текущая рыночная стоимость для инвестиций, котируемых на бирже
- Для некотируемых инвестиций - расчет рыночной стоимости на основании самой последней финансовой отчетности
- Текущая стоимость инвестиций (меньшее из стоимости приобретения и рыночной стоимости) - остаток на начало периода, движение, остаток на конец периода
- Указать, были ли изменения стоимости отнесены на дебет / кредит счета увеличения стоимости долгосрочных вложений, или на счет прибыли и убытков.

Следующая информация необходима для целей составления консолидированной финансовой отчетности, что соответствует требованиям российской системы учета о консолидации бухгалтерской отчетности организаций показателей их дочерних и зависимых компаний:

В отношении инвестиций, по которым компания является прямым или опосредованным владельцем более 20 % акций, необходимо предоставлять следующую дополнительную информацию:

- Адрес компании
- Процент участия владельца акций в акционерном капитале компании - объекта инвестиций на дату приобретения акций
- Процент участия владельца акций в акционерном капитале компании - объекта инвестиций по состоянию на конец периода
- Подробная информация о любых изменениях процента участия в акционерном капитале компании - объекта инвестиций, с указанием даты приобретения, уплаченного вознаграждения и процента участия до и после такого приобретения
- Все внутрифирменные расчеты (например, операции продажи, покупки, передачи активов) в течение периода, с указанием:
* компаний - участниц операции
* суммы операции
* типа операции
* остатков на дату составления балансов
* сумм прибыли или убытков по операции
- Все внутрифирменные расчеты и данные о прибыли/убытках должны быть устранены из консолидированной отчетности.
- Все остатки по внутрифирменным расчетам по состоянию на конец периода, включая данные по движению средств на счетах в течение периода и их анализ. Эти данные необходимо выверить и зачесть на конец периода.

В целом, в тех случаях, когда компания владеет более чем 50 % акций, финансовые результаты деятельности и балансовые показатели компании - объекта инвестиций должны быть консолидированы в отчетности компании - держателя инвестиций по состоянию на конец периода.

В целом, в тех случаях, когда компания владеет от 20 до 50 % акций, финансовые результаты деятельности и балансовые показатели компании - объекта инвестиций должны быть включены в отчетность компании - держателя инвестиций по методу пропорционального распределения прибылей, по состоянию на конец периода.