| Нижеперечисленная информация, которая может быть получена из существующих учетных данных, будет необходима при подготовке финансовой отчетности в соответствии с IAS:
Подробная информация о денежных средствах, выплаченных/полученных до окончания отчетного периода, которые не отражены в выписке банка на конец периода. Это позволит провести выверку банковских счетов в соответствии с IAS по каждому банковскому счету.
Счет 56 в части собственных акций, выкупленных у акционеров, должен быть отражен в разделе "Акционерный капитал".
Анализ сумм, включенных в краткосрочные финансовые вложения (счет 58), с разбивкой по срокам погашения:
менее 3 месяцев
более 3 месяцев
Данные об остатках денежных средств, которые были заблокированы в банках, а также средств, на снятие или использование которых имеются определенные ограничения Ниже приводится пример проведения выверки банковских счетов с целью отражения остатков денежных средств, включающих разницу между остатками в соответствии с данными банка и главной книги. Сальдо в соответствии с банковской выпиской (на конец периода)
Плюс: Вклады, не включенные в банковскую выписку
Ошибки банка, занижающие банковский остаток
Минус: Выплаты, осуществленные вкладчиком, и не включенные в банковскую выписку
Ошибки банка, завышающие банковский остаток Скорректированный остаток денежных средств
Сальдо по главной книге
Плюс: Поступления по банку, не учтенные вкладчиком.
Ошибки вкладчика.
Минус: Вычеты банка, не учтенные вкладчиком
Ошибки вкладчика
Скорректированный остаток денежных средств
Следующие процедуры используются для определения статей, подлежащих выверке, и определения скорректированного остатка денежных средств в банке.
1.Отдельные суммы поступлений, включенные в выписку, сравниваются с неучтенными суммами, выявленными в ходе предыдущих выверок и с депозитными свидетельствами или другими документами, подтверждающими наличие данных сумм. Суммы поступлений, не учтенные банком, прибавляются к остатку, указанному в выписке банка.
2.Суммы, оплаченные банком в соответствии с выпиской, сравниваются с неоплаченными утвержденными суммами, выявленными в ходе предыдущих выверок, и с проводками на оплату. Суммы выплат, которые были утверждены и не были оплачены банком, являются неоплаченными и вычитаются из остатка, указанного в выписке банка.
3.Банковские кредитовые авизо, отражающие поступления, сравниваются с учетными данными по денежным поступлениям. Не учтенные ранее кредитовые авизо прибавляются к остатку в соответствии с учетными записями вкладчика.
4.Банковские дебетовые авизо, отражающие выплаты, проведенные банком, сравниваются с учетными данными по денежным выплатам. Не учтенные ранее дебетовые авизо вычитаются из остатка в соответствии с учетными записями вкладчика.
5.Ошибки, обнаруженные в процессе проведения вышеуказанной сверки, отражаются отдельно. Аналогичным образом ошибки банка должны прибавляться или вычитаться из остатка, указанного в выписке.
В банковской выписке АООТ "Утюг" по состоянию на 31 июля 1996 г. указан остаток в размере 100,000 руб. В соответствии с учетными регистрами АООТ "Утюг" остаток денежных средств в банке на ту же дату составляет 960,000 руб. В результате применения процедур, описанных выше, обнаружены следующие расхождения:
* Денежное поступление от 31 июля не отражено в выписке 20,000
* Неоплаченные банком суммы: платежный документ No 812 на сумму 5,000, No 878 на сумму 30,000, No 883 на сумму 10,000, итого 45,000
* Вексель АООТ "Минт" плюс процент в размере 1000,
14,000 полученные банком (кредитовое авизо), и
1,000 не учтенные АООТ "Утюг"
* Комиссия банка (дебетовое авизо), не учтенная АООТ "Утюг" 10,000
* Ошибка в отражении выплаты
Форма выверки банковских счетов, основанная на выписке банка и выверяемых статьях, выглядит следующим образом:
АООТ "Утюг"
Выверка банковских счетов
31 июля 1996 г.
Сальдо по выписке банка
100,000
Плюс: Поступившее средство от 31 июля 1996, не учтенное банком
20,000
120,000
Минус: Неоплаченные суммы
No. 812
5,000
No. 878
30,000
No. 883
10,000
45,000
Скорректированное сальдо денежных средств
75,000
Сальдо по главной книге
90,000
Плюс: Векселя и проценты по векселю, полученные банком
15,000
Минус: Комиссия банка
10,000
Ошибка в отражении выплаты по платежному документу
No 879
20,000
Скорректированное сальдо денежных средств
75,000
АООТ "Утюг" необходимо сделать следующие проводки, чтобы отразить денежные средства в соответствии с IAS на основании вышеприведенной выверки:
Д-т | Денежные средства в банке | 15,000 | К-т | Векселя к получению | 14,000 | К-т | Процентный доход | 1,000 | Получение задолженности по векселям и процента банком | Д-т | Разные расходы | 10,000 | | Д-т | Кредиторская задолженность | 20,000 | | К-т | Денежные средства в банке | 30,000 | Комиссионные банка и ошибка при отражении выплаты по платежному документу No 879 Для целей IAS информация о наличных денежных средствах и текущих и других банковских счетах должна представляться раздельно. Также должна быть раскрыта информация о денежных средствах, которые не доступны для немедленного использования, например, об остатках, заблокированных в иностранных банках по причине валютных ограничений. |
