Отчетность по МСФО: Специализированное программное обеспечение

Если в качестве валюты отчетности выбрана одна из иностранных валют, то следующим шагом будет пересчет скорректированных показателей в эту валюту. Если готовится отчетность по МСФО, то за основу такой процедуры берется МСФО 21 "Влияние изменения валютных курсов"; если готовится отчетность по US GAAP, то регламентирующим документом является FAS 52 "Перевод иностранной валюты".

В соответствии с этими документами все статьи баланса делятся на монетарные (денежные) и немонетарные (неденежные). К первым относятся счета денежных средств и расчетов, ко вторым - все остальные.

Денежные счета пересчитываются по курсу на дату составления отчетности, неденежные - по историческому курсу.

Например, остаток по счету "Касса" - 300 руб. Курс валюты отчетности на отчетную дату (31 декабря 2004 г.) составил 30 руб./долл. Таким образом, оценка денежных средств в кассе организации составит 300/30 = 10 долл.

Если же организация приобрела основное средство (деревообрабатывающий станок) 1 декабря 1992 г. за 414 500 руб., курс доллара на дату приобретения (исторический курс) составил 414 руб. 50 коп., то при подготовке отчетности это основное средство будет оценено в 414 500/414,5 = 1000 долл. США. Расчет амортизации основных средств в этом случае также производится на основании исторической стоимости, выраженной в валюте (1000 долл.), а не на основании данных рублевой оценки и курса, действовавшего на дату формирования отчетности.

Таким образом, необходимо вести отдельный учет основных средств (и не только их) в отдельных базах.

Что касается отчета о прибылях и убытках и отчета о движении денежных средств, то к их статьям применяется средний (или средневзвешенный) курс за период.

Поскольку к разным статьям отчетности применяются разные курсы пересчета, то при формировании финансовых отчетов в них появляется статья, отсутствующая в российской отчетности, - "Общая курсовая разница", или "Трансляционная поправка", смысл использования которой состоит в балансировании "западной" финансовой отчетности.

В заключение отметим, что если международная отчетность нужна как разовая акция (например, в случае получения западного кредита), или поквартально, то вполне можно обойтись и трансформационными таблицами (если, конечно, трансляционная поправка в 25% валюты баланса не покажется руководству организации слишком значительной погрешностью). Если международная отчетность должна формироваться чаще, то, по-видимому, следует использовать специализированное программное обеспечение, позволяющее вести учет в двух планах счетов одновременно.