Лизинг: чей баланс лучше?

Лизинг сделает учет сложнее

Сначала рассмотрим вариант, когда компания ставит имущество на свой баланс.

В бухгалтерском учете расходом будет только «бухгалтерская» амортизация, начисленная с балансовой стоимости основного средства. Все платежи по лизинговому договору будут лишь погашением кредиторской задолженности, которая образовалась в момент оприходования имущества на баланс.

В налоговом учете расходом будут лизинговые платежи за вычетом амортизации, начисленной в налоговом учете (п. 10 ст. 264 НК РФ). При этом «налоговую» амортизацию рассчитывают исходя из применяемых сроков полезного использования средства в порядке, установленном Постановлением Правительства № 1 от 01.01 2002 г.

При этом варианте стоимость имущества в бухгалтерском учете будет соответствовать сумме лизингового договора. В налоговом учете стоимость будет равна цене, по которой лизингодатель приобрел основное средство (п. 1 ст. 257 НК РФ).

Если фирма учитывает имущество на своем балансе, ей надо помнить следующее. Для того, чтобы определить базу по налогу на прибыль, она должна скорректировать данные бухгалтерского учета на данные налогового. Для этого сначала нужно из расходов, сформированных по правилам бухгалтерского учета, вычесть амортизацию, начисленную в бухгалтерском учете (с «бухгалтерской» стоимости и по сроку использования, принятом в бухгалтерском учете). А затем следует прибавить амортизацию, начисленную с «налоговой» стоимости оборудования. Напомним, что в налоговом учете можно применять коэффициент ускорения не выше 3.

Если же организация решает оставить основное средство на балансе лизингодателя, то учет в этом случае будет наиболее простым и легким.

Это обусловлено тем, что у лизингополучателя бухгалтерский и налоговый учеты будут совпадать. То есть он обоснованно отнесет лизинговые платежи к своим расходам, которые по нормам главы 25 Налогового кодекса уменьшат базу по налогу на прибыль. И в бухгалтерском, и в налоговом учете лизингополучатель учтет лизинговые платежи как расходы того периода, в котором они были перечислены.