Регистры налогового учета

2.3. Регистр учета информации о приобретенных партиях товаров, учитываемых по методу ФИФО (ЛИФО)

Таблица 3 (xls)

Регистр формируется для обобщения информации о наличии и движении приобретенных (полученных) налогоплательщиками партий товаров. Записи в регистре производятся по каждому факту прихода и (или) списания партии товаров. Данные используются для расчета стоимости списываемых, в том числе реализованных, товаров, при применении налогоплательщиком метода оценки стоимости товаров по стоимости первых или последних товаров по времени приобретения (подпункт 3 пункта 1 статьи 268 НК РФ).

Рекомендуемые показатели аналитического учета, включаемые в данный регистр:

Графа Дата приобретения партии . Первичный документ. По данному показателю отражается дата приобретения партии единицы учета товаров. Показатель формируется в момент получения товаров на предприятие (на склад) на основании данных соответствующих первичных документов.

Графа Номер партии . Первичный документ. По данному показателю указывается номер приобретенной партии единицы учета товаров. Номер присваивается в хронологическом порядке.

Графа Наименование единицы учета товаров . Первичный документ. По данному показателю указывается наименование единицы учета товаров, отражаемых в данном регистре.

Графа Приход (в натуральных измерителях) . Первичный документ. По данному показателю отражается количество товаров в поступившей партии. Показатель формируется на основании данных первичных документов.

Графа Приход (в стоимостных измерителях) . Регистр-расчет формирования стоимости объекта учета. По данному показателю отражается стоимость товаров в поступившей партии. Показатель формируется на основании данных Регистра-расчета формирования стоимости объекта учета.

Графа Цена единицы товара данной партии . Расчетным путем (графа 5 /графа 4). Показатель формируется расчетным путем: стоимость всей партии делится на количество товара в партии.

Графа Дата списания . Регистр-расчет стоимости товаров, списанных в отчетном периоде. По данному показателю отражается дата списания товаров по любым основаниям. Показатель формируется на основании Регистра-расчета стоимости товаров, списанных в отчетном периоде.

Графа Наименование, дата и номер документа на списание . Регистр-расчет стоимости товаров, списанных в отчетном периоде. По данному показателю отражаются реквизиты первичного документа на списание сырья/материалов по любым основаниям. Показатель формируется на основании Регистра-расчета стоимости сырья/материалов, списанных в отчетном периоде.

Графа Списание (в натуральных измерителях) . Регистр-расчет стоимости товаров, списанных в отчетном периоде. По данному показателю отражается количество списываемого объекта товаров по одному основанию. Показатель формируется на основании данных аналитического Регистра-расчета стоимости товаров, списанных в отчетном периоде. Если текущий остаток в партии на момент списания больше или равен количеству, которое требуется списать в соответствии с данными указанного регистра, то исчисляемый показатель равен общему количеству товаров, подлежащих списанию. В противном случае исчисляемый показатель равен текущему остатку по данной партии.

Графа Списание (в стоимостных измерителях) . Регистр-расчет стоимости товаров по методу ЛИФО (ФИФО). По данному показателю отражается стоимость списываемых товаров. Показатель формируется расчетным путем как произведение стоимости единицы товара в партии на количество списываемого из партии товара.

Графа Остаток текущий (в натуральных измерителях) . Расчетным путем (графа 11 на предыдущую дату графа 9). По данному показателю отражается текущий остаток единицы учета товаров (в натуральных измерителях) после каждой записи. Показатель формируется расчетным путем как сумма текущего остатка минус расход по операции. Когда текущий остаток становится равен нулю, стоимость товаров из партии перестает участвовать в дальнейших расчетах.

Графа Остаток текущий (в стоимостных измерителях) . Расчетным путем (графа 12 на предыдущую дату графа 10). По данному показателю отражается текущий остаток единицы учета товаров (в стоимостных измерителях) после каждой записи. Показатель формируется расчетным путем как сумма текущего остатка после предыдущей операции минус расход по операции. Когда предыдущий показатель принимает нулевое значение, данный показатель тоже принимает нулевое значение.