Регистры налогового учета

3.7. Регистр учета начисления налогов и сборов, включаемых в состав расходов

Таблица 7 (xls)

Регистр аналитического учета начисления налогов формируется для обобщения информации о налогах и сборах, начисленных в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, и включаемых на основании статьи 264 НК РФ в состав прочих расходов. Регистр ведется по каждому факту начисления налогов и сборов отдельно по видам налогов (сборов). Ведение регистра должно обеспечивать возможность группировки показателей по видам налогов. Итоговые показатели переносятся в Регистр учета прочих расходов.

Аналитический учет задолженности ведется в разрезе следующих показателей:

Графа Вид налога (сбора) . Законодательство. Указывается вид налога (сбора), обязанность по уплате которого возложена на налогоплательщика налоговым законодательством и который включается в состав расходов в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ. Понятия налога и сбора принимаются в значениях, данных в статье 8 НК РФ.

Графа Дата осуществления (начисления) расхода . Первичный документ. Показатель формируется по каждому факту начисления налогоплательщиком (плательщиком сбора) налога (сбора) по срокам, установленным законодательством Российской Федерации по налогам и сборам для соответствующего налога и сбора.

Графа База для расчета налога (сбора) . Первичный документ. Заполняется стоимостная или иная аналогичная характеристика налоговой базы в значении, данном в статье 53 НК РФ.

Графа Ставка налога (сбора) . Определяется в соответствии с законодательством. Указывается размер ставки налога (сбора), установленный законодательством Российской Федерации для соответствующего налога и сбора. Ставка налога (сбора) представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы в значении, данном в статье 53 НК РФ.

Графа Сумма налога или сбора, начисленного за отчетный (налоговый) период и подлежащего перечислению в бюджет . Расчет. По данной графе отражается стоимостная оценка величины налога или сбора, определенная налогоплательщиком (плательщиком сбора) в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации по налогам и сборам и подлежащая перечислению в бюджет.