Регистры налогового учета

3.6. Регистр учета расходов на оплату труда

Таблица 6 (xls)

Регистр формируется для обобщения информации о составе и размере расходов на оплату труда в понимании статьи 255 НК РФ. Заполняется без учета расходов по добровольному страхованию, предусмотренных в подпункте 16 статьи 255 НК РФ. Записи осуществляются ежемесячно нарастающим итогом за год по всем начислениям, производимым в пользу работников исходя из фактических сумм. Регистр ведется по каждому работнику по виду персонала, к которому он относится. Итоговые показатели переносятся в Регистр-расчет НЗП и Регистр учета прочих расходов текущего периода.

Аналитический учет задолженности ведется в разрезе следующих показателей:

Графа Лицо, в пользу которого произведено начисление . Первичный документ. Указывается фамилия, И.О. (табельный номер) физического лица, по которому производится начисление расхода на оплату труда.

Графа Вид персонала . Первичный документ. Требуется для выделения расходов по оплате труда, относящихся к производственному или управленческому персоналу для дальнейшего учета в составе прямых или косвенных расходов (в случае возникновения необходимости). Реквизит может быть заполнен на основании справочника должностей, которые относятся к производственной и непроизводственной сферам.

Графа Дата осуществления (начисления или выплаты) расхода, связанного с оплатой труда . Первичный документ. Заполняется с учетом положений пункта 4 и пункта 7 статьи 272 НК РФ. Показатель отражается по дате составления первичного документа, который фиксирует начисление расхода, связанного с оплатой труда.

Графа Наименование расхода . Первичный документ. Данный реквизит указывает наименование каждого начисленного расхода (по оплате труда, по премиям, начислениям стимулирующего и (или) компенсирующего характера и др.);

Графа Сумма расхода . Первичный документ. Отражается сумма начисления по каждому расхода по оплате труда без учета сумм налогов;

Графа Объект учета (вид расхода), в связи с созданием (приобретением) которого осуществлено начисление расхода по оплате труда . Первичный документ. Необходимо для отражения информации о произведенных начислениях расходов на оплату труда, которые имеют отношение к созданию, приобретению объектов учета или осуществлению расходов. Заполняется, когда расход на оплату труда относится к определению стоимости конкретного объекта учета или расхода.

Графа Итого за период заполнения регистра . Расчет. Указывается итоговая сумма по всем работникам (в разрезе вида персонала) и всем начислениям за период, за который производится заполнение регистра.