Регистры налогового учета

3.2. Регистр учета операций выбытия имущества (работ, услуг, прав)

Таблица 2 (xls)

Регистр формируется для обобщения информации об операциях выбытия имущества налогоплательщика, реализации им работ, услуг, прав и формирования сумм соответствующих доходов от реализации, подлежащих включению в состав налоговой базы в порядке, установленном Кодексом. Записи в регистре производятся по каждому факту утраты организацией права собственности на имущество, передачи прав, выполнения работ, оказания услуг. Ведение регистра должно обеспечивать возможность группировать информацию по условиям получения налогоплательщиком дохода и по видам полученных доходов.

Рекомендуемые показатели аналитического учета, включаемые в данный регистр:

Графа Дата операции . Первичный документ. В качестве первичных документов, подтверждающих дату проведения операции, указываются документы, которые подтверждают момент передачи права собственности на отчуждаемое имущество, имущественные права, результат выполнения работ, а также момент оказания услуги.

Графа Условия выбытия имущества, работ, услуг, прав . Первичный документ. Условия выбытия имущества, работ, услуг, прав отражаются в регистре, исходя из первичных документов (договор и т. п.):

• безвозмездная передача имущества, работ, услуг, прав;
• передача имущества, работ, услуг, прав в рамках благотворительной деятельности;
• передача в порядке целевого финансирования (одновременно формируется запись в Регистре учета средств целевого финансирования);
• списание имущества за непригодностью;
• возврат сырья, материалов поставщику за непригодностью (одновременно формируется запись в Регистре-расчете стоимости сырья/материалов, списанных в отчетном периоде);
• возврат товара поставщику за непригодностью (одновременно формируется запись в Регистре учета стоимости приобретенных товаров);
• передача в заем (одновременно формируется запись в Регистре учета операций по движению дебиторской задолженности);
• передача с последующей оплатой (одновременно формируется запись в Регистре аналитического учета операций по движению дебиторской задолженности);
• передача в счет погашения ранее полученных авансов (одновременно формируется запись в Регистре учета операций по движению кредиторской задолженности);
• передача в счет расчетов по договору мены;
• другие существенные условия.

Графа Вид дохода . Первичный документ. Если передача имущества, работ, услуг, прав происходит на условиях, обозначенных пунктами 7-10 предыдущего показателя регистра, то целесообразно организовать учет операций по видам доходов от реализации:

• выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства;
• выручка от реализации амортизируемого имущества (одновременно формируется запись в Регистре-расчете финансового результата от реализации амортизируемого имущества);
• выручка от реализации прочего имущества (одновременно формируется запись в Регистре учета стоимости реализованного прочего имущества);
• выручка от реализации покупных товаров (одновременно на основании данных о количестве товара формируется запись в Регистре-расчете стоимости реализованных товаров);
• выручка от реализации права требования в рамках осуществления финансовых услуг (одновременно формируется запись в Регистре-расчете финансового результата от реализации прав, которые были приобретены в рамках операции по оказанию финансовых услуг);
• выручка от реализации уступки права требования согласно статье 279 НК РФ, в том числе: до наступления срока платежа; после наступления срока платежа. По данной операции одновременно формируется запись в Регистре-расчете финансового результата от уступки прав требования. Код вида дохода должен содержать информацию о принадлежности выручки к сделкам по реализации товаров (работ, услуг, прав) на экспорт в понимании главы 21 НК РФ. Возможно для этих целей ведение отдельного показателя.

Графа Основания выбытия (реквизиты операции) . Первичный документ. Показатель заполняется на основании первичных документов. В регистр переносится информация о реквизитах договора и/или первичных документов, в соответствии с которыми осуществлялась данная операция.

Графа Наименование выбывающего объекта . Первичный документ. Показатель заполняется на основании первичных документов, которые содержат информацию о наименовании каждого выбывающего объекта учета.

графа Сумма . Первичный документ. Суммы отражаются отдельно по каждой операции, которая связана с выбытием имущества, работ, услуг, прав, с учетом корректировок, предусмотренных Кодексом. Величина и основание корректировки должны быть подтверждены. Если доходы налогоплательщика выражены в иностранной валюте, следует пересчитать их в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату признания этих доходов (п.1 настоящего регистра).

Графа Количество . Первичный документ. Отражается количество выбывающего имущества одного наименования. Одновременно данная информация о выбывающем сырье, материалах и товарах заносится в соответствующие регистры информации о товарах или сырье и (или) материалах (в зависимости от порядка оценки стоимости выбывающего имущества).