Регистры налогового учета

2.10. Регистр учета расчетов с бюджетом

Таблица 10 (xls)

Регистр формируется для обобщения информации о состоянии расчетов с бюджетом. Записи производятся по каждому факту начисления и перечисления в бюджет сумм налога (сбора) отдельно по видам налогов (сборов), признаваемых расходами в целях главы 25 НК РФ. Ведение регистра должно обеспечивать возможность: группировать показатели по видам налогов (сборов); определять суммы недоимки (переплаты); начислять пени за несвоевременную уплату налогов (сборов) в бюджет.

Аналитический учет ведется в разрезе следующих показателей:

Графа Вид налога (сбора) . Регистр учета начисления налогов и сборов, включаемых в состав расходов. По данному показателю отражается вид налога (сбора), обязанность по уплате которого возложена на налогоплательщика налоговым законодательством, включаемого в состав расходов в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ. Показатель формируется на основании аналогичного показателя Регистра учета начисления налогов и сборов, включаемых в состав расходов.

Графа Дата начисления . Регистр учета начисления налогов и сборов, включаемых в состав расходов. Показатель формируется по каждому факту начисления налогоплательщикам налога (сбора) в соответствии со сроками, установленными налоговым законодательством, на основании аналогичного показателя Регистра учета начисления налогов и сборов, включаемых в состав расходов.

Графа Сумма налога (сбора) . Регистр учета начисления налогов и сборов, включаемых в состав расходов. Показатель определяет сумму налога (сбора) по каждому факту начисления и заполняется на основании аналогичного показателя Регистра учета начисления налогов и сборов, включаемых в состав расходов.

Графа Срок уплаты . В соответствии с законодательством. Определяется в соответствии с порядком, установленным налоговым законодательством.

Графа Общая начисленная сумма налога (сбора) . Расчетным путем (сумма показателей графы 3). Отражается общая начисленная сумма налога (сбора) на текущую дату. Определяется путем суммирования по виду налога (сбора) показателей графы 3 указанного регистра.

Графа Дата фактического перечисления . Первичный документ. Показатель отражает дату фактического перечисления налога (сбора) в бюджет и формируется на основании первичных документов.

Графа Перечисленная сумма налога (сбора) . Первичный документ. По данному показателю отражается сумма налога (сбора), перечисленного в бюджет, по каждому факту такого перечисления. Формируется на основании данных первичных документов.

Графа Общая перечисленная сумма налога (сбора) . Расчетным путем (сумма показателей графы 7). Отражает общую сумму конкретного вида налога (сбора), перечисленную в бюджет на текущую дату. Формируется путем суммирования показателей графы 7 указанного регистра.

Графа Сумма списанной (уменьшенной иным образом) задолженности перед бюджетом . Первичный документ. Отражаются на основании первичных документов суммы кредиторской задолженности налогоплательщика перед бюджетами разных уровней, списанные и (или) уменьшенные иным образом в соответствии с законодательством Российской Федерации и (или) по решению Правительства Российской Федерации.

Графа Сумма недоимки (переплаты) . Расчетным путем на основании показателей граф 5, 8 и 9. Отражается нарастающим итогом сумма недоимки (переплаты) по виду налога (сбора) на текущую дату. Определяется расчетным путем как разница между суммой начисленного налога (сбора) (графа 5 регистра) и суммой перечисленного (списанного) налога (сбора) (сумма граф 8 и 9 регистра).

Графа Пени . Расчетным путем. По данному показателю отражается сумма пени по видам налогов (сборов), начисленная по каждому факту недоимки, выявленной по установленному законодательством сроку уплаты налога (сбора). Пени за несвоевременную уплату налога (сбора) в бюджет начисляется в соответствии порядком, установленным статьей 74 НК РФ.

Графа Общая сумма пени . Расчетным путем (сумма показателей графы 10). По данному показателю отражается общая сумма пени, начисленная на текущую дату. Определяется путем суммирования показателей графы 10.